各市（州）科技局、財政局，國家稅務(wù)總局各市（州）稅務(wù)局，蘭州新區(qū)科技發(fā)展局、財政局，國家稅務(wù)總局蘭州新區(qū)稅務(wù)局，礦區(qū)財政局（稅務(wù)局）：

為了推動企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落細落準(zhǔn)，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，增強企業(yè)科技創(chuàng)新能力，省科技廳會同省稅務(wù)局、省財政廳研究制定了《甘肅省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法》（試行）?，F(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

甘肅省科技廳?國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局?甘肅省財政廳

2023年11月24日

甘肅省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法（試行）

第一條? 為了推動企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落細落準(zhǔn)，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，增強企業(yè)科技創(chuàng)新能力，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）等政策文件精神，結(jié)合本省實際，制定本辦法。

第二條? 本辦法適用于甘肅省會計核算健全、實行查賬征收并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別進行核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出。加計扣除的研發(fā)費用范圍限于財稅〔2015〕119號等文件規(guī)定的費用及明細項。企業(yè)研發(fā)項目立項后應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策之前需及時填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，同時按要求留存相關(guān)備查資料。

第三條? 鑒定范圍：稅務(wù)部門對企業(yè)申報享受加計扣除優(yōu)惠提出異議轉(zhuǎn)請科技管理部門鑒定的研發(fā)項目。企業(yè)承擔(dān)的省部級(含)以上研發(fā)項目，不需要鑒定；企業(yè)已鑒定過且為最終結(jié)論的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。

第四條? 項目鑒定工作按照屬地原則組織實施。企業(yè)所在地稅務(wù)部門應(yīng)及時通過縣（區(qū)）級科技管理部門將項目資料報送市（州）級科技管理部門，由市（州）級科技管理部門或委托第三方專業(yè)機構(gòu)組織專家開展。由省級稅務(wù)部門直接管轄的企業(yè)研發(fā)項目鑒定工作，由省級科技管理部門組織開展。市（州）級稅務(wù)部門對轉(zhuǎn)請市（州）級科技管理部門鑒定項目的結(jié)論仍有異議的，可通過省級稅務(wù)部門向省級科技管理部門提出復(fù)核鑒定。省級科技管理部門組織專家出具的鑒定為最終結(jié)論。

第五條 項目鑒定內(nèi)容：該項目是否為研發(fā)活動；研發(fā)費用的歸集是否準(zhǔn)確、合理的定性判斷；不適用稅前加計扣除政策研發(fā)活動的鑒定判斷；稅務(wù)部門提出的其他異議事項。為提高政策的精準(zhǔn)性、可操作性，財稅〔2015〕119號文件明確下列活動不適用加計扣除政策。

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

第六條? 鑒定程序和時限。

（一）受理流程?？h（區(qū)）級稅務(wù)部門向所在地縣（區(qū)）級科技管理部門提出異議項目鑒定申請，由縣（區(qū)）級科技管理部門向所在地市（州）級科技管理部門提交《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目轉(zhuǎn)請鑒定的函》（見附件1）。市（州）級稅務(wù)部門提出異議項目鑒定申請，直接向所在地市（州）級科技管理部門提交《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目轉(zhuǎn)請鑒定的函》（見附件1）。市（州）級稅務(wù)部門向所在地市（州）級科技管理部門提交申請鑒定函后5個工作日內(nèi)，通知被鑒定企業(yè)主管稅務(wù)分局（所），被鑒定企業(yè)主管稅務(wù)分局（所）在接到市（州）級稅務(wù)部門通知后5個工作日內(nèi)向企業(yè)出具《稅務(wù)事項通知書》（見附件2）。由省級科技管理部門進行鑒定的（不含復(fù)核鑒定）項目，省級稅務(wù)部門向省級科技管理部門提交《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目轉(zhuǎn)請鑒定的函》（見附件1）。省級稅務(wù)部門應(yīng)在向省級科技管理部門提交申請鑒定函后5個工作日內(nèi)通過市（州）稅務(wù)部門通知被鑒定企業(yè)的主管稅務(wù)分局（所），被鑒定企業(yè)的主管稅務(wù)分局（所）在接到省或市（州）稅務(wù)部門通知后的5個工作日內(nèi)向企業(yè)出具《稅務(wù)事項通知書》（見附件2）。

（二）提交資料。企業(yè)收到主管稅務(wù)部門出具的《稅務(wù)事項通知書》后，在15個工作日內(nèi)提交所有資料至市（州）或省級科技管理部門。企業(yè)未按要求提交資料，或經(jīng)科技管理部門催促后，超過15個工作日仍未完成資料提交的，視為企業(yè)主動放棄鑒定，稅務(wù)部門提出的異議項目鑒定按不符合“研發(fā)活動”的規(guī)定處理。

（三）初步審核。省或市（州）級科技管理部門在收到企業(yè)提供資料的5個工作日內(nèi)完成資料初審，對需要補充完善資料的，應(yīng)及時通知企業(yè)補充相關(guān)資料，并確保企業(yè)提供資料的完整。

（四）組織鑒定。省或市（州）級科技管理部門或委托第三方專業(yè)機構(gòu)組織專家，在20個工作日內(nèi)完成鑒定。項目鑒定采取線上或線下方式進行，必要時可組織現(xiàn)場考察。專家組應(yīng)對鑒定項目當(dāng)場做出明確鑒定結(jié)論。企業(yè)如需修改完善資料或?qū)＜医M提出補充相關(guān)資料、答辯的建議，經(jīng)省或市（州）級科技管理部門同意后通知企業(yè)在5個工作日內(nèi)，將完善后的資料報送鑒定部門，補充報送資料有誤、不完整或逾期未報送的，視為企業(yè)主動放棄鑒定。鑒定完成后，由省或市（州）級科技管理部門留存企業(yè)提供的全部資料。

（五）反饋意見。稅務(wù)部門提出異議的項目鑒定，省或市（州）科技管理部門審核專家組意見后，應(yīng)出具《關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定意見的函》（以下簡稱《鑒定意見的函》）（見附件3），并在出具后的5個工作日內(nèi)將鑒定結(jié)果反饋至相關(guān)稅務(wù)部門。

（六）申請復(fù)核。市（州）級稅務(wù)部門對市（州）級科技管理部門出具的鑒定結(jié)果有異議的，應(yīng)在收到《鑒定意見的函》后5個工作日內(nèi)，通過省級稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請省級科技管理部門復(fù)核鑒定，并提交《關(guān)于復(fù)核企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定的函》（以下簡稱《復(fù)核鑒定的函》）（見附件4）。省級科技管理部門在收到《復(fù)核鑒定函》后，在5個工作日內(nèi)向原鑒定的市（州）科技管理部門調(diào)取企業(yè)提供的資料原件，并按照要求開展復(fù)核鑒定工作。省級科技管理部門完成復(fù)核鑒定后的5個工作日內(nèi)，出具《關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目復(fù)核意見的函》（見附件5）作為最終鑒定意見，并函告省級稅務(wù)部門。相關(guān)復(fù)核鑒定資料由省級科技管理部門留存?zhèn)洳椤?/span>

第七條? 企業(yè)項目鑒定資料包括：

1.企業(yè)與研發(fā)項目相關(guān)的總體資料（見附件6）（企業(yè)非首次開展項目鑒定，只需提供有變動的資料）；

2.企業(yè)內(nèi)部有決策權(quán)的部門，如董事會等作出的關(guān)于自主、委托、合作研發(fā)項目立項的決議文件等；

3.企業(yè)自主、委托、合作研發(fā)項目的任務(wù)書或計劃書；

4.企業(yè)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

5.企業(yè)研發(fā)項目階段性的工作報告或總結(jié)報告（見附件7）；

6.研發(fā)支出輔助賬匯總表和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表；

7.經(jīng)科技管理部門登記的委托、合作研發(fā)項目的合同，存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的受托方向委托方提供研發(fā)費用支出明細情況；

8.企業(yè)承諾書（見附件8）；

9.省或市（州、區(qū)）級科技管理、稅務(wù)部門要求的其他資料。

第八條? 選取專家組要求。鑒定專家組一般由3名以上技術(shù)、科研管理、財務(wù)等不同領(lǐng)域?qū)＜医M成，其中技術(shù)專家不少于1人。遴選專家實行回避制度。鑒定專家應(yīng)具有高級職稱或持有注冊會計師執(zhí)業(yè)證書、稅務(wù)師或?qū)徲嫀熥C書，具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經(jīng)驗，熟悉被鑒定項目的內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顩r。鑒定過程中，專家應(yīng)恪守職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正、科學(xué)的原則。省或市（州）級科技管理部門結(jié)合實際建立項目鑒定專家?guī)?，落實科研誠信要求并實行動態(tài)管理。

第九條? 鑒定應(yīng)用。市（州）級科技管理部門向稅務(wù)部門出具的《鑒定意見的函》，作為稅務(wù)部門核查時的依據(jù)。

第十條? 參與鑒定人員應(yīng)遵守知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)法律法規(guī)。

第十一條? 各級科技、稅務(wù)、財政部門要強化信息共享和工作協(xié)同，加強研發(fā)費用加計扣除政策宣講，做好項目鑒定事中、事后管理和服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范項目管理和費用歸集，確保鑒定合理、科學(xué)、準(zhǔn)確?？萍脊芾聿块T對稅務(wù)部門提出異議的項目進行鑒定，所需經(jīng)費由當(dāng)?shù)乜萍脊芾聿块T給予保障。

第十二條? 市（州）級科技、稅務(wù)部門應(yīng)做好研發(fā)項目鑒定統(tǒng)計工作，每年1月15日和6月30日前，分別將上一年度下半年、上一年度及當(dāng)年上半年的統(tǒng)計情況相互通報，同時報送省級科技、稅務(wù)、財政部門。

第十三條? 蘭州新區(qū)、甘肅礦區(qū)等按照市（州）權(quán)限執(zhí)行。

第十四條? 本辦法由省科技廳、省稅務(wù)局、省財政廳按照職責(zé)分工負責(zé)解釋。

第十五條? 本辦法自印發(fā)之日起實施。

附件：1.關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目轉(zhuǎn)請鑒定的函.doc

             2.稅務(wù)事項通知書.doc

             3.關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定意見的函.doc

             4.關(guān)于復(fù)核企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定的函件.doc

             5.關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目復(fù)核意見的函.doc

             6.XX企業(yè)與研發(fā)項目相關(guān)的總體資料.doc

             7.XX（項目名稱）階段性工作報告（總結(jié)報告）.doc

             8.企業(yè)承諾書.doc

來源：甘肅省科技廳